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鄭州代賬公司提醒您注意零申報的四個“坑”
河南慧算賬 / 2019-07-25 10:55

       實務中,企業經常遇到當期納稅申報 “零申報”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區呢?鄭州代賬公司這就帶你來看一看。
一、“零申報”的4個“坑”
1、個稅“零申報”可正常開具《納稅記錄》
        問:自2019年1月1日起,納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關不再開具《稅收完稅證明》(文書式),調整為開具《納稅記錄》。那么,如果個稅“零申報”,實際沒有繳納稅款,能否正常開具《納稅記錄》?
答:可以正常開具《納稅記錄》。
        納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報,或根據稅法規定自行向稅務機關辦理納稅申報的,不論是否實際繳納稅款,均可以申請開具《納稅記錄》。
2、增值稅“零申報“記錄可能影響納稅信用等級評價
問:我的公司去年全年增值稅有過“零申報”記錄,是否影響公司去年的納稅信用等級評定?
答:影響納稅信用等級評價。
        依據納稅信用評價政策,因非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,當年不得評定為納稅信用A級。
        需要注意的是,這里“正常原因”是指:季節性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因,非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外,增值稅納稅人按季申報的,視同連續3個月。
3、免稅申報不能用“零申報”代替
問:我公司是小規模納稅人,本期享受小微企業免征增值稅優惠政策,我可以直接零申報嗎?
答:不可以。
       享受免稅政策的納稅人,填列各稅種納稅申報表時,應當對照報表填寫說明,在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額,而不能簡單用“0”代替。
       你公司享受增值稅免稅政策,申報數字應如實填列《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第9欄“免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。
4、申報數字為零不能免除納稅人納稅申報義務
問:企業當期申報數字為零,是否無需申報?
答:錯誤。
        依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條,納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業無論當期納稅申報表有無數字,都應當履行按期納稅申報義務。
        同時,依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
本文政策依據
1、《國家稅務總局關于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉(文書式)調整為〈納稅記錄〉有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)
2、《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)
3、《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)
鄭州代賬公司提醒您注意零申報的四個“坑”
二、企業什么情況下可以零申報?
1、什么情況可以進行零申報?
       答:零申報指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入,當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部為0,可以進行零申報。例如,企業所得稅納稅人當期末經營,收入、成本、費用、指出等都為零,才能進行零申報。
2、企業長期虧損,企業所得稅可零申報?
       答:不能!企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的,如果做了零申報,則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了,會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,是違反稅法規定的,所以虧損企業要慎重零申報。
3、已預繳稅款只需零申報?
        答:雖然代開發票等情況已經繳納了稅款,但還是不能做零申報處理。正確做法應該是在規定欄目中填寫銷售收入(包括代開發票銷售額),系統就會自動生成已經繳納的稅款,進行沖抵。
4、如果違規零申報會承擔什么后果?
       答:免稅、無應納稅款和零申報,雖然最后結果都是應納稅額為零,但是在實務上的區別還是很大的。納稅人要正確進行零申報,違規零申報不僅會造成企業利潤損失,更會影響企業信用,增加稅收風險哦。如屬于虛假的零申報,將按《征管法》等有關規定追征稅款,并進行稅務行政處罰,并影響到你的信用等級,企業一定要誠信經營,按規定如實向稅務機關進行申報。
三、關于零申報你還需要知道這些
1、取得免稅收入只需零申報?
        答:這種情況是不可以零申報的。按照相關規定,辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。
2、月銷售額未達3萬元只需零申報?
       答:增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區。實際上,按照相關規定,在享受國家稅收優惠的同時,應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應繳納增值稅,填入申報表相應欄次享受免稅。
3、當期未取得收入只需零申報?
       舉個例子:“A公司剛剛開業,這個月購買設備取得增值稅進項發票5份,進項稅額8500元,已經做了認證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”
       答:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進項稅額,如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報,未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0,把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中,產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
4、取得未開票收入只需零申報?
        舉個例子:某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項稅額17萬元,當期取得增值稅進項發票10份,進項稅額17萬元,未認證。最近,公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。
         答:如果納稅人違規進行零申報,不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中,按規定繳納當期稅款。
5、籌建期可做零申報?
答:籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票,且已在當期進行認證,則不能進行零申報,需按規定填寫當期進項稅額。
6、零申報,還需要交納印花稅嗎?
       零申報指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入,當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部為零,可以進行零申報。是否要交印花稅,要看是否有印花稅應稅業務。
       根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:下列憑證為應納稅憑證:1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2.產權轉移書據;3.營業賬簿;4.權利、許可證照;5.經財政部確定征稅的其他憑證。具體咨詢稅務機關。
       各位老板一定要規避零申報的風險,另大家想要在鄭州注冊公司、鄭州代理記賬、工商注冊、社保代繳等財稅業務的,歡迎咨詢在線客服。

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